注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)處理方法

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　　自產(chǎn)空調(diào)用于職工宿舍稅務(wù)處理方法

　　問：我企業(yè)為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為改善職工集體宿舍住宿條件，將生產(chǎn)的30臺(tái)空調(diào)用于職工集體宿舍，在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

　　答：企業(yè)將生產(chǎn)的空調(diào)用于職工宿舍屬于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利的行為。

　　在增值稅方面，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。因此，將自產(chǎn)空調(diào)用于職工宿舍應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　在企業(yè)所得稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；3.改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；4.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；5.上述兩種或兩種以上情形的混合；6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)將空調(diào)用于職工宿舍其所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此不計(jì)算銷售所得。

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