注冊稅務(wù)師考試《稅法二》知識點：損失認定證據(jù)及金額

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損失認定證據(jù)及金額

　　企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　1.具有法律效力的外部證據(jù)：

　　是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　?。?）司法機關(guān)的判決或者裁定；

　?。?）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

　?。?）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

　?。?）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

　?。?）行政機關(guān)的公文；

　　（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

　?。?）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

　?。?）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

　　（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

　?。?0）符合法律條件的其他證據(jù)。

　　2.特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)：

　　是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責(zé)任的聲明，主要包括：

　?。?）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

　?。?）資產(chǎn)盤點表；

　?。?）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

　?。?）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

　　（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明；

　　（7）法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔法律責(zé)任的聲明。

　　3.現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認定

　　從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過l年以上沒有回的，由企些統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　4.非貨幣性資產(chǎn)損失

　　賬面價值減除殘值、保險賠償和其他責(zé)任人賠償剩余部分。

　　5.投資資產(chǎn)損失

　　企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%.

　　對外進行權(quán)益性（簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

　　下列股權(quán)和債權(quán)不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：

　?。?）債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

　　（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；

　?。?）企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

　　（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

　　（6）國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；

　　（7）其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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