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2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：企業(yè)所得稅
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習題，以下是《稅法二》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
甲居民企業(yè)為高新技術企業(yè)（已按規(guī)定指標申請并經(jīng)認定），2012年境內應納稅所得額為600萬元。甲企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經(jīng)締結避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構的應納稅所得額為240萬元，已在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅24萬元；在B國分支機構的應納稅所得額為-100萬元。則該企業(yè)2012年應在境內繳納企業(yè)所得稅合計（ ）萬元。
A.87 B.90 C.102 D.126
【答案】C
【解析】以規(guī)定指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，對來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。A國所得抵免限額=240×15%=36（萬元），在A國實際繳納企業(yè)所得稅24萬元，應在境內補繳所得稅=36-24=12（萬元）；該企業(yè)2012年應在境內繳納企業(yè)所得稅=600×15%+12=102（萬元)。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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