2015CTA考試《稅法一》知識點：征稅范圍的特別規(guī)定

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　　第二章　增值稅　

　　知識點、征稅范圍的特別規(guī)定

（一）其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內容

（12項，注意多選題）

1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷售金銀的業(yè)務。

3.典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

4.★基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。

5.集郵商品的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應征收增值稅。

6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。對經營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅。

7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

8.★印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

9.縫紉，應當征收增值稅。

10.供電企業(yè)利用自身輸電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。對于供電企業(yè)進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。

11.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。

12.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應計算繳納營業(yè)稅。

（二）不征收增值稅的貨物和收入：

（10項，注意單選題、多選題）

1.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

2.供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅。

3.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

4.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。

5.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

6.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

7.代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：

（1）受托方不墊付資金；

（2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；

（3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額（如系代理進口貨物，則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

8.關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題。

納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

9.納稅人資產重組有關增值稅問題

納稅人在資產重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

10.納稅人取得中央財政補貼,不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（三）增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（3項）

1.郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

2.對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題。

對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題

（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

（2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。