債權(quán)投資如何進(jìn)行初始計(jì)量？

債權(quán)投資（Debt Investment）的初始計(jì)量通常涉及以下幾個(gè)步驟：
1. 取得成本：債權(quán)投資以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，公允價(jià)值是指在公平交易中熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。取得成本包括購買價(jià)格和相關(guān)交易費(fèi)用，例如手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等。
2. 交易費(fèi)用：交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入債權(quán)投資的成本，因?yàn)樗鼈兪桥c取得債權(quán)投資直接相關(guān)的增量費(fèi)用。
3. 利息調(diào)整：如果債權(quán)投資的公允價(jià)值與其面值之間存在差異，這種差異通常是由于票面利率與實(shí)際市場利率之間的差異造成的。這種差異需要通過攤銷或溢價(jià)的方式進(jìn)行調(diào)整，以確保在債券的整個(gè)持有期間內(nèi)，利息收入能夠準(zhǔn)確地反映實(shí)際的市場利率。
4. 初始確認(rèn)：在會(huì)計(jì)上，債權(quán)投資通常作為資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。在首次確認(rèn)時(shí)，需要記錄債權(quán)投資的公允價(jià)值、剩余期限、票面利率、實(shí)際利率等信息。
5. 后續(xù)計(jì)量：后續(xù)期間，債權(quán)投資需要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的利息收入和本金收回進(jìn)行計(jì)量。對于應(yīng)收的利息，如果實(shí)際利率與票面利率不同，需要使用實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)，并將折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
6. 減值測試：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債權(quán)投資需要進(jìn)行減值測試。如果存在跡象表明債權(quán)投資發(fā)生減值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在資產(chǎn)負(fù)債表中反映減值后的金額。

總結(jié)來說，債權(quán)投資的初始計(jì)量包括確定其公允價(jià)值、記錄取得成本和利息調(diào)整，并在會(huì)計(jì)上作為非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。后續(xù)期間，需要根據(jù)實(shí)際利息收入和本金收回情況進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同時(shí)進(jìn)行減值測試。