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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：調(diào)賬分錄
多選題
某稅務(wù)師事務(wù)所2012年4月對(duì)某企業(yè)2011年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（?。?。
A、借：預(yù)提費(fèi)用 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
B、借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 25000
C、借：所得稅費(fèi)用 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 25000
D、借：以前年度損益調(diào)整 75000
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 75000
E、借：本年利潤(rùn) 25000
貸：所得稅費(fèi)用 25000
【正確答案】ABD
【答案解析】上年多預(yù)提租金100000元，需要沖回，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整，選項(xiàng)A是正確的；多提費(fèi)用，造成少算企業(yè)所得稅25000元，跨年而來(lái)，通過(guò)以前年度損益核算，B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)不對(duì)，不能通過(guò)所得稅費(fèi)用科目調(diào)整上年損益；錯(cuò)誤影響損益綜合數(shù)據(jù)是75000（10萬(wàn)-所得稅2.5萬(wàn)），轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目，D選項(xiàng)正確；E選項(xiàng)錯(cuò)誤在于所得稅跨年調(diào)整，不能通過(guò)本年利潤(rùn)科目調(diào)整。
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2014-02-08
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