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2014注稅考試《財務與會計》每日一練：遞延所得稅的確認與計量
單選題
甲企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關支出和無形資產成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，則2007年末“遞延所得稅資產”的余額為（ ）萬元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考查遞延所得稅的確認與計量知識點。2007年末“遞延所得稅資產”的賬面余額＝年末庫存商品對應的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應收賬款對應的可抵扣暫時性差異20萬元×25%＝6.25萬元。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-05-30）
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正保會計網校
2014-05-30
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