新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：抵銷分錄
多選題
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購入后當作存貨核算，當期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。M公司和N公司的所得稅率為25%。2011年針對此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（ ）。
A、借：營業(yè)收入 80
貸：營業(yè)成本80
B、借：營業(yè)成本 20
貸：存貨20
C、借：存貨14
貸：資產(chǎn)減值損失 14
D、借：所得稅費用1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5
E、借：年初未分配利潤20
貸：存貨20
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易的抵消。2011年抵銷分錄
借：營業(yè)收入80
貸：營業(yè)成本80
借：營業(yè)成本20
貸：存貨20
集團角度存貨的成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，此時不需要計提存貨跌價準備；從個別報表角度存貨的成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，需要計提存貨跌價準備14萬元，所以應(yīng)該抵銷個別報表中計提的存貨跌價準備14萬元，即
借：存貨-存貨跌價準備14
貸：資產(chǎn)減值損失14
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-06-13）
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2014-06-13）
注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-06-13）
注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練（2014-06-13）
正保會計網(wǎng)校
2014-06-13
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號