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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)會計核算方法（2023.01.06）
想成就一件大事，需從小事做起！備考稅務(wù)師要掌握科學(xué)的方法，合理安排時間聽課和做題。若基礎(chǔ)知識點學(xué)得差不多了，就多刷題，稅務(wù)師每日一練欄目提供高質(zhì)量練習(xí)題，記得做一做！
單選題
下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計核算方法的表述中，不正確的是（?。?。
A、應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
B、可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差額。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅
C、所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量
D、除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，屬于永久性差異
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，也視同可抵扣暫時性差異處理。【點評】遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：
①企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，作相反會計分錄。
③資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”“其他綜合收益”“資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（01.06）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.06）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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