銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險管理》知識點：外部審計與信息披露

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/17 10:30:44　字體：大小

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為幫助參加2015銀行從業(yè)資格考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了2015銀行從業(yè)資格考試《風(fēng)險管理》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢想成真！

（1）外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量

當前，我國商業(yè)銀行信息披露主要存在以下問題：

①信息披露內(nèi)容不全面。年報是我國商業(yè)銀行披露信息的主要載體。除上市銀行外，其他銀行的年報向社會披露信息的范圍較窄，一般存款人和其他利益相關(guān)人基本上看不到銀行的年報。同時，各商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容、方式、程序也不夠規(guī)范。

②風(fēng)險信息披露不充分。風(fēng)險信息披露是我國商業(yè)銀行信息披露最為薄弱的部分，通常只披露資本充足率指標，缺少更為細化的有關(guān)資本構(gòu)成和資本扣除等指標，缺乏市場風(fēng)險、操作風(fēng)險對應(yīng)的資本要求等信息。

③表外業(yè)務(wù)信息披露不充分。目前，我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理尚不完善。從已上市銀行的信息披露情況看，大多只披露了表外業(yè)務(wù)的種類、到期日及期初期末余額等方面的信息，而對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險未作具體披露，缺乏非財務(wù)信息和公允價值等方面的信息，嚴重影響了信息使用者對表外業(yè)務(wù)的理解。

④信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。

正是由于上述問題的存在，市場參與者難以及時獲得諸如銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險管理能力、收益等方面的可靠信息，無法判斷哪些銀行風(fēng)險較低，或要求風(fēng)險較高的銀行提供更高的收益。

（2）信息披露對外部審計的影響

透明的信息披露有利于提高審計效率、降低審計風(fēng)險。它對外部審計的影響表現(xiàn)在以下方面：

①它是消除信息不對稱及降低代理成本的最有效途徑，是公司治理機制的重要組成部分；

②它能降低審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性，減少企業(yè)經(jīng)營者與所有者的信息不對稱，從而降低審計風(fēng)險；

③它能強化外部市場對經(jīng)營者行為的約束，以及對經(jīng)營者的制約，從而優(yōu)化審計環(huán)境；

④它將企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營者的行為充分“暴露”在會計報表相關(guān)使用者面前，能夠促進經(jīng)營者形成有效的自我約束；

⑤它使得投資、債券等市場運行基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有效性提高，同時促使企業(yè)和經(jīng)營者的行為更加規(guī)范，審計風(fēng)險得以降低。