2015年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：現(xiàn)金管理

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現(xiàn)金管理

（一）持有現(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)

1.現(xiàn)金持有的目的

1）交易性需要：滿足日常業(yè)務(wù)（如貨款支付、債務(wù)償還）的現(xiàn)金支付需要，是由現(xiàn)金收支不同步引起的。

2）預(yù)防性需要：置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要，與現(xiàn)金流量的不確定性和企業(yè)的借款能力有關(guān)。

3）投機(jī)性需要：置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)，如：廉價(jià)原材料、價(jià)格有利的有價(jià)證券等。

由于企業(yè)可以用相同的現(xiàn)金余額同時(shí)達(dá)到幾種目的，因此無(wú)須分別計(jì)算各種所需的現(xiàn)金余額，也不能將幾種需求量簡(jiǎn)單相加。

2.現(xiàn)金管理目標(biāo)：流動(dòng)性和盈利能力之間的權(quán)衡。

（二）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2.定期輪崗制

3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度：大額支出需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。

4.現(xiàn)金支出程序：支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。

5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

1）超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

2）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得坐支。

3）指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。

6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

7.監(jiān)督檢查制度

（三）現(xiàn)金集中管理制度

企業(yè)集團(tuán)為聚合集團(tuán)資源、加強(qiáng)資金管理而產(chǎn)生的現(xiàn)金管理制度，主要包括四種主要模式：

1.設(shè)立結(jié)算中心模式——集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資金集中控制的最主要的模式

2.財(cái)務(wù)公司模式

3.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

4.撥付備用金模式