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2015年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：出口退稅的分錄處理
2015年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
出口退稅后貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產(chǎn)品曾確認(rèn)的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設(shè)置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應(yīng)交稅費的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費的借方金額，不是增加應(yīng)交的稅費。
出口退稅的會計處理如下：
?。?）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
?。?）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——出口退稅
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