2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：包裝物押金

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/03/22 11:05:56　字體：大小

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　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第四章“包裝物押金”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

　　【試題】

甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b物押金1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A.14675

B.17000

C.17145

D.17170

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅的計(jì)算。一般產(chǎn)品包裝物押金不計(jì)入銷(xiāo)售額，甲公司本月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000×17%=17000元。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試：包裝物押金

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

　　老師，我用的是去年的教材，除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金，并入銷(xiāo)售額征收增值稅，此題侯老師講的是啤酒、白酒的包裝物押金須并入銷(xiāo)售額交納增值稅，啤酒是今年教材改的嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

您看一下這里的總結(jié)：

對(duì)啤酒黃酒包裝物的押金暫不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【泣S酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。

包裝物押金的稅務(wù)處理

押金種類(lèi)	收取時(shí)，未逾期	逾期時(shí)
一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金	不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅	繳納增值稅，繳納消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)）
酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）	繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)）	不再繳納增值稅、消費(fèi)稅
啤酒、黃酒包裝物押金	不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅	只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇眨?/div>