購入商品確認增值稅時，應借記的會計科目是

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：會做夢的魚 2020/02/13 12:11:59　字體：大小

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「初級會計實務◆待認證進項稅額」單選題

甲企業(yè)2018年1月15購買一批商品，以銀行存款支付了購買商品的價款和增值稅進項稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經稅務機關認證，不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年1月15日購入商品確認增值稅時，應借記的會計科目是（?。?。

A、應交稅費——待認證進項稅額

B、應交稅費——待抵扣進項稅額

C、應交稅費——待轉銷項稅額

D、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

查看答案解析

【答案】

【解析】

“待認證進項稅額” 明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

【知識點擴充】

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，根據(jù)有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉出時，記入“進項稅額轉出”專欄，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。