《會(huì)計(jì)法》新修訂 違法處罰力度加大？如何防范風(fēng)險(xiǎn)？

編者按：新修訂的《會(huì)計(jì)法》已于7月1日施行，此次修訂標(biāo)志著會(huì)計(jì)法治的進(jìn)一步強(qiáng)化，特別是加大會(huì)計(jì)違法行為的懲處力度。針對(duì)包括未依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿在內(nèi)的十項(xiàng)重大違法行為，以及偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重財(cái)務(wù)造假行為，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員從事上述違法活動(dòng)的行為主體，均被明確列入嚴(yán)懲范圍并大幅提升了罰款上限，彰顯了國(guó)家加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的決心，也為會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守樹(shù)立了新的標(biāo)桿。

網(wǎng)絡(luò)上流傳著一種聲音，稱此次會(huì)計(jì)法的“重磅”修訂讓會(huì)計(jì)職業(yè)看似“壓力山大”，甚至有“高?！敝?，部分會(huì)計(jì)人員擔(dān)憂自己可能不慎成為“責(zé)任背鍋者”，因此考慮離職以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。本文將深入剖析新《會(huì)計(jì)法》的核心變動(dòng)，并探討這些變化如何具體影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作環(huán)境與職業(yè)選擇。

新會(huì)計(jì)法的主要變化

一、強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的政治導(dǎo)向和服務(wù)功能

新法第二條新增條款強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)工作必須全面貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線方針政策及決策部署，明確指出會(huì)計(jì)政策的制定與執(zhí)行應(yīng)緊密對(duì)接國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，旨在維護(hù)社會(huì)公共利益，精準(zhǔn)服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大局，確保會(huì)計(jì)信息能高效支撐政府決策和市場(chǎng)運(yùn)作效能。

二、加大對(duì)會(huì)計(jì)工作違法行為的處罰力度

新法修訂主要變化有，一是對(duì)違法行為根據(jù)動(dòng)機(jī)、后果等，進(jìn)行了適當(dāng)分類(lèi)，力求罰當(dāng)其責(zé)；二是新增了“沒(méi)收違法所得”這個(gè)處罰種類(lèi)，對(duì)因違法行為產(chǎn)生違法所得的，首先要沒(méi)收違法所得，再處以罰款；三是經(jīng)濟(jì)處罰金額提高了最高處罰金額；四是增加了因違反本法受到處罰的人員，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定記入信用記錄。

（一）新法第四十一條相較于舊法，在處罰機(jī)制上進(jìn)行了重大調(diào)整與優(yōu)化，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.處罰順序的邏輯重構(gòu)：新法首先明確了針對(duì)一般違法行為的處罰措施，隨后針對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的情況設(shè)定了更為嚴(yán)厲的處罰，這一順序的調(diào)整不僅體現(xiàn)了法律執(zhí)行的層次性與遞進(jìn)性，也確保了處罰的精準(zhǔn)性和合理性。

2.責(zé)令改正與處罰種類(lèi)的擴(kuò)充：在保留原有處罰框架的基礎(chǔ)上，新法創(chuàng)新性地引入了“責(zé)令限期改正”作為前置措施，旨在通過(guò)提前干預(yù)促使違法者自行糾正行為，減少社會(huì)危害。同時(shí)，增加了“警告”與“沒(méi)收違法所得”作為行政處罰的種類(lèi)，進(jìn)一步豐富了執(zhí)法手段，提高了法律威懾力。

3.罰款金額的大幅提升與處罰幅度的靈活設(shè)置：針對(duì)單位和相關(guān)責(zé)任人員，新法顯著提高了罰款金額的上限，體現(xiàn)了對(duì)違法行為的嚴(yán)厲打擊態(tài)度。同時(shí)，通過(guò)設(shè)定較為寬泛的處罰幅度，為執(zhí)法機(jī)關(guān)提供了根據(jù)具體案情靈活調(diào)整處罰力度的空間，既確保了與《證券法》等法律法規(guī)的協(xié)調(diào)一致，又兼顧了與其他部門(mén)法處罰力度的平衡，旨在通過(guò)科學(xué)合理的處罰手段，最終實(shí)現(xiàn)有效懲戒與預(yù)防違法行為的雙重目的。

（二）新法第四十一條對(duì)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)，沒(méi)收違法所得。

（三）新法第四十條對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的行為施行了前所未有的嚴(yán)厲制裁，特別是對(duì)于不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等十項(xiàng)違規(guī)行為，單位違法的罰款上限從原先的5萬(wàn)元飆升至100萬(wàn)元，增幅高達(dá)20倍。

新法第四十一條的處罰力度更為顯著，對(duì)于違法所得超過(guò)20萬(wàn)元的單位，罰款可高達(dá)違法所得的1至10倍；對(duì)于無(wú)違法所得或不足20萬(wàn)元的情況，罰款范圍則設(shè)定為20萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，相較于舊法最高10萬(wàn)元的罰款上限，此變化堪稱巨大飛躍。尤為值得注意的是，該條款還明確了對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員及其他直接責(zé)任人的個(gè)人處罰，罰款上限從過(guò)去的5萬(wàn)元提升至200萬(wàn)元，增幅驚人，達(dá)到40倍之多。屬于公職人員的，還應(yīng)當(dāng)依法給予處分；其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十二條，針對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等行為，情節(jié)嚴(yán)重可并處100萬(wàn)元以上500萬(wàn)元以下罰款。舊法上述最高罰款額僅為5萬(wàn)元，新會(huì)計(jì)法將這一罰款額提高至最高500萬(wàn)元，是原來(lái)的100倍。

這一系列舉措，不僅體現(xiàn)了法律對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系的堅(jiān)決守護(hù)，也為會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展樹(shù)立了新的法律標(biāo)桿。

（四）新法第四十七條增加了“因違反本法規(guī)定受到處罰的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定記入信用記錄”。該規(guī)定將會(huì)對(duì)相關(guān)違法人員未來(lái)生活造成極大的不利影響，比如無(wú)法再申請(qǐng)貸款、不能再辦理信用卡、影響個(gè)人出行和個(gè)人消費(fèi)等，進(jìn)一步加大了違法人員違法行為的成本。

總體來(lái)看，此次會(huì)計(jì)法修訂明顯加大了對(duì)財(cái)務(wù)造假等重大會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任和打擊力度，特別是針對(duì)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等財(cái)務(wù)造假行為，大幅提高了罰款額度，從而提升相關(guān)法律責(zé)任條款的威懾性，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的工作力度和精準(zhǔn)度。

三、推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化與現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用

新法第八條增加了“國(guó)家加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，鼓勵(lì)依法采用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作”的規(guī)定；第二十三條和第三十一條強(qiáng)化了會(huì)計(jì)檔案的保管和監(jiān)督機(jī)制，確保會(huì)計(jì)資料的安全和真實(shí)性。

隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，單位利用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核算是大勢(shì)所趨，本次修訂專門(mén)對(duì)利用電子會(huì)計(jì)憑證核算進(jìn)行了規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)保證對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改能夠被發(fā)現(xiàn)，且防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬，如果是利用紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證的電子影像件進(jìn)行核算，還應(yīng)該建立紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證與其電子副本文件的檢索關(guān)系?？梢哉f(shuō)，篡改、重復(fù)入賬是電子會(huì)計(jì)憑證最容易出現(xiàn)的核算漏洞。如果單位要采取電子憑證核算，必須保證有相應(yīng)的程序可以排除掉這些漏洞。

第二十五條，在“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”后增加“并將其納入本單位內(nèi)部控制制度”。

這是首次將“內(nèi)部控制”這四個(gè)字寫(xiě)入《會(huì)計(jì)法》，并明確了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的組成部分。這突出了單位內(nèi)部控制的重要性，將有助于各單位進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范，很大程度上決定著會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)準(zhǔn)確。本次修訂要求單位建立內(nèi)部控制，從加強(qiáng)職工職業(yè)道德教育，崗位相互分離制約、重大風(fēng)險(xiǎn)舞弊的報(bào)告程序、到建立監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成一個(gè)完整的閉環(huán)。讓不斷完善的內(nèi)部控制制度來(lái)保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

四、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一致性和審計(jì)要求

新法的第二十條明確重申了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的一致性原則，強(qiáng)調(diào)無(wú)論面向何種使用者，其編制依據(jù)必須保持高度統(tǒng)一，確保了信息的透明度和可比性。同時(shí)，該條款還細(xì)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的提供規(guī)范，旨在通過(guò)專業(yè)審計(jì)的加持，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的公信力與可靠性。尤為重要的是，明確禁止了賬外賬的存在，這一舉措猶如為會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系筑起了一道堅(jiān)固的防火墻，有效遏制了財(cái)務(wù)舞弊行為，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序的健康穩(wěn)定。

五、強(qiáng)化了對(duì)個(gè)人信息的保護(hù)

新法第三十二條，在職責(zé)范疇內(nèi)顯著擴(kuò)展了檢查監(jiān)督人員的保密責(zé)任。修訂后的條款不僅要求檢查監(jiān)督人員嚴(yán)格保守國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，還新增了對(duì)工作秘密、個(gè)人隱私及個(gè)人信息的全面保護(hù)義務(wù)。這一變化彰顯了法律對(duì)各類(lèi)敏感信息保護(hù)的全面升級(jí)，確保了檢查監(jiān)督活動(dòng)在維護(hù)公共利益的同時(shí)，也充分尊重并保護(hù)了相關(guān)主體的合法權(quán)益。

六、規(guī)范了語(yǔ)言表述

將相關(guān)條文中的“帳”修改為“賬”。將原來(lái)的“帳簿、記帳、明細(xì)帳、日記帳、查帳、帳目”等詞修改為“賬簿、記賬、明細(xì)賬、日記賬、查賬、賬目”。以后會(huì)計(jì)人再也不用糾結(jié)了！

新會(huì)計(jì)法實(shí)施后，財(cái)務(wù)人要注意什么？如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

一、新《會(huì)計(jì)法》實(shí)施后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)聚焦于以下幾大關(guān)鍵領(lǐng)域，以確保工作的高效合規(guī)：

1.要明確責(zé)任意識(shí)。深刻理解單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但自身也需堅(jiān)守職業(yè)操守，確保所處理的會(huì)計(jì)事務(wù)合法合規(guī)。

2.嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算的規(guī)范。杜絕偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也不能隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

3.重視內(nèi)部控制與監(jiān)督。積極參與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.關(guān)注會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的要求。提升自身在信息技術(shù)應(yīng)用方面的能力，以適應(yīng)新的會(huì)計(jì)工作模式。

5.要增強(qiáng)法律意識(shí)，清楚各類(lèi)違法行為及其對(duì)應(yīng)的嚴(yán)厲處罰，避免因無(wú)知或疏忽而陷入法律風(fēng)險(xiǎn)。

6.對(duì)于可能存在的財(cái)務(wù)造假等違規(guī)行為，要有堅(jiān)決抵制的勇氣和行動(dòng)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防止受到打擊報(bào)復(fù)。

二、新《會(huì)計(jì)法》上線后，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)以下方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：

1.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)：深刻認(rèn)識(shí)到單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整性的首要責(zé)任，同時(shí)，個(gè)人需牢固樹(shù)立職業(yè)操守，確保每一項(xiàng)會(huì)計(jì)操作均符合法律法規(guī)要求，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

2.恪守會(huì)計(jì)核算規(guī)范：堅(jiān)決抵制任何偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿的行為，杜絕編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，并妥善保管依法應(yīng)存的會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)禁隱匿或故意銷(xiāo)毀，以維護(hù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與可追溯性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督參與：積極參與并推動(dòng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)與完善，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制流程，確保會(huì)計(jì)資料的安全與完整，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為單位的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

4.緊跟會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐：積極擁抱信息技術(shù)的發(fā)展，不斷提升自身在會(huì)計(jì)信息化方面的能力，掌握并熟練運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，以更高效、精準(zhǔn)的方式完成會(huì)計(jì)工作，適應(yīng)新時(shí)代會(huì)計(jì)工作模式的變革。

5.增強(qiáng)法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范：深入了解新《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，明確各類(lèi)違法行為的界定及嚴(yán)厲的法律后果，時(shí)刻保持警惕，避免因法律意識(shí)淡薄或疏忽大意而觸犯法律紅線，確保職業(yè)生涯的安全與穩(wěn)定。

6.勇于抵制違規(guī)行為：面對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)造假等不正當(dāng)行為，應(yīng)堅(jiān)守原則，勇于站出來(lái)抵制，并積極尋求合法途徑維護(hù)自身權(quán)益，防止因正義之舉而遭受不當(dāng)打擊或報(bào)復(fù)，共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的會(huì)計(jì)工作環(huán)境。

會(huì)計(jì)法的具體規(guī)定可能會(huì)隨著時(shí)間和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而有所調(diào)整。如果您需要了解更詳細(xì)的內(nèi)容，可以查閱新《會(huì)計(jì)法》的具體條文或相關(guān)的專業(yè)解讀。

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