2019高級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑精華：內(nèi)部控制

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題目：

如何理解內(nèi)部控制的概念？

回復(fù)：

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

（1）強(qiáng)調(diào)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者尤其是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層（董監(jiān)高）在建立與實(shí)施內(nèi)部控制中的重要作用；

（2）明確了內(nèi)部控制是全體員工的共同責(zé)任；

（3）指明了內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程。

①內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，而不是單純?yōu)榱藢?duì)不良行為結(jié)果的處罰，這意味著每一項(xiàng)內(nèi)控都向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；

②過(guò)程產(chǎn)生結(jié)果，通常而言只要過(guò)程科學(xué)合理有序有效，那么一般就會(huì)獲得好的預(yù)期效果，所以對(duì)過(guò)程的控制也就會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)果的控制；

③過(guò)程控制可以節(jié)約控制成本、提高控制效率，如果僅強(qiáng)調(diào)對(duì)差錯(cuò)或舞弊結(jié)果的處罰，勢(shì)必增加控制的成本和代價(jià)，總有“明日黃花、事后諸葛、亡羊補(bǔ)牢”之弊端；

④明確我們只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。因?yàn)椋篴.考慮成本效益原則；b.異常活動(dòng)超出正常設(shè)計(jì)范圍；c.控制執(zhí)行人員責(zé)任心不強(qiáng)；d.控制執(zhí)行人員串通舞弊；e.高層管理者自我違規(guī)操作。

注： 以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。

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