2014年高會考前復(fù)習(xí)重點：工程項目控制

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　　工程項目控制

　　工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。企業(yè)應(yīng)全面梳理工程項目立項、設(shè)計、招標、建設(shè)和竣工驗收等主要流程，找出各流程環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險，并提出了相應(yīng)的管控措施。

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　　1.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。（針對立項環(huán)節(jié)）

　　2.項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。（針對招標環(huán)節(jié)）

　　3.工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。（針對設(shè)計）

　　4.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（針對建設(shè)環(huán)節(jié)）

　　5.竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。（針對竣工驗收環(huán)節(jié)）

　　（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準控制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：可行性研究與決策（立項環(huán)節(jié)）、概預(yù)算編制與審核（工程造價環(huán)節(jié)、項目實施與價款支付（建設(shè)環(huán)節(jié)）、竣工決算與審計（竣工驗收環(huán)節(jié)）。

　?。ㄈ┕こ塘㈨棴h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施（可行性研究與決策不相容）

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　?。?）編制項目建議書

　　項目建議書是企業(yè)（項目建設(shè)單位）根據(jù)工程投資意向、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃等提出的建設(shè)某一工程項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性總體設(shè)想。項目建議書的內(nèi)容一般包括：（1）項目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點的初步設(shè)想；（3）投資估算、資金籌措方案設(shè)想；（4）項目的進度安排；（5）經(jīng)濟效果和社會效益的初步估計；（6）環(huán)境影響的初步評價等。

　?。?）可行性研究

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的項目建議書開展可行性研究、編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾娴闹饕獌?nèi)容包括：（1）項目概況；（2）項目建設(shè)的必要性和市場預(yù)測；（3）項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項目外部配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資金來源；（8）經(jīng)濟、社會效益；（9）項目建設(shè)周期及進度安排；（10）招投標法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。

　　2.項目評審與決策

　　第一，企業(yè)（即建設(shè)單位）應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機構(gòu)進行評審的，該專業(yè)機構(gòu)不得參與項目可行性研究。

　　第二，在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證。

　　第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，決策失誤應(yīng)實行決策責(zé)任追究制度。重大工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。

　　工程項目立項后、正式施工前，建設(shè)單位還應(yīng)當(dāng)依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。