2014年高會考前復習重點：內部控制的組織實施

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來源: 正保會計網校編輯： 2014/10/09 16:51:11　字體：大小

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　　內部控制的組織實施

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　　內部控制建設是一項系統工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。

　　1.董事會

　　董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。內部控制建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，其在內部控制中的重要職責為：（1）科學選擇經理層并對其實施有效監(jiān)督；（2）清晰了解企業(yè)內部控制的范圍；（3）就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；（4）及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。

　　2.審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，內部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人（一般應由獨立董事擔任主席）及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計委員會在內部控制中的職責一般包括：（1）審查內部控制的設計；（2）監(jiān)督內部控制有效實施；（3）領導開展內部控制自我評價；（4）與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協調。

　　3.監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。

　　4. 經理層

　　經理層由董事會委任，是公司的代理人，經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

　　5.內部控制部門

　　企業(yè)建立與實施內部控制，可以根據需要成立專門的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內部控制專職機構（或崗位），專門負責內部控制在企業(yè)內部各部門間的組織協調和日常性事務工作。內部控制專職機構的職責一般包括：制定內部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務單元對于內部控制的權利和義務；指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經理層報告內部控制建設進展情況和存在的問題等。