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“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)納所得稅額”分不清

來(lái)源: 二哥稅稅念 編輯：吱嗷 2023/05/31 17:23:49　　字體：大 小

“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”，這一對(duì)企業(yè)所得稅中的“雙胞胎”名詞，你分得清嗎？今天就讓小編帶你來(lái)辨一辨，看看它倆具體有哪些不同吧！

“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)納所得稅額”分不清

一、含義不同

1、應(yīng)納稅所得額

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2、應(yīng)納所得稅額

《A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》中填報(bào)說(shuō)明:第25行“應(yīng)納所得稅額”填報(bào)第23×24行金額，即：應(yīng)納所得稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額。

二、計(jì)算方式不同

1、應(yīng)納稅所得額

在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算可以采用直接法和間接法兩種方式：

（1）直接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

2、應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

現(xiàn)在你能分清哪個(gè)是應(yīng)納稅所得額，哪個(gè)是應(yīng)納所得稅額了嗎？如果還是有點(diǎn)迷糊，那就讓我們看看下面這張表，用更直觀的方式來(lái)看看兩者的不同與聯(lián)系吧。

“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)納所得稅額”分不清

最后，從一個(gè)實(shí)例中看看實(shí)務(wù)操作中“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”是如何計(jì)算的吧。

例：假設(shè)A企業(yè)2020年度收入總額為1250萬(wàn)元，其中：國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。成本支出、期間費(fèi)用和其他支出合計(jì)800萬(wàn)元，可彌補(bǔ)以前年度虧損20萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則A企業(yè)2020年度“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”分別為多少萬(wàn)元？

根據(jù)例題所給的條件，我們?cè)谟?jì)算A企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，運(yùn)用直接計(jì)算法，將A企業(yè)年度收入總額1250萬(wàn)元，減除不征稅收入10萬(wàn)元、免稅收入20萬(wàn)元、各項(xiàng)扣除800萬(wàn)元、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損20萬(wàn)元，得到的余額即為應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400（萬(wàn)元）

將應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額即為A企業(yè)的應(yīng)納所得稅額：

應(yīng)納所得稅額=400×25%=100（萬(wàn)元）

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