增值稅申報(bào)表填寫說明有調(diào)整！一文了解改哪兒了

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：jy 2025/02/11 09:45:35　　字體：大小

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近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號），明確自2025年2月1日起，調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明。

增值稅申報(bào)表填寫說明的調(diào)整有哪些？一起了解下吧↓

增值稅申報(bào)表填寫說明有調(diào)整！一文了解改哪兒了

補(bǔ)充了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫說明。

在填報(bào)口徑不變的基礎(chǔ)上，將“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”；優(yōu)化了銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的填報(bào)說明。

調(diào)整了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第13a至13c行“預(yù)征率 %”欄次的填報(bào)口徑。

相關(guān)行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅’‘預(yù)征率 %’：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“第13a至13c行‘二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅’‘預(yù)征率 %’：反映按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫”調(diào)整為“第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實(shí)填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫”。

刪除了建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”的表述。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。”因此刪除《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》中建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”相關(guān)表述，調(diào)整后的“（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務(wù)”包括納稅人跨縣（市、區(qū)）（不含同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市區(qū)）提供建筑服務(wù)以及納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款兩類情形。

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