企業(yè)所得稅：2025年度申報表的更新要點！最新！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：jy 2025/01/22 11:32:47　　字體：大小

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根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2025年第1號），為了更好地執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其相關政策，對部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表單和填報說明進行了修訂。此次修訂旨在簡化表格結構、提升納稅人填寫便利性，并確保與最新的財務會計準則相適應。

今天，網(wǎng)校就跟大家一起分享一下具體改動的內容。

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一、表單名稱與行次設置調整

修改了核心申報表的名稱為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000），以避免與整個申報表名稱混淆。

調整了“利潤總額計算”相關行次，結合新收入準則、租賃準則等，新增了“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調整補（退）所得稅額”的行次，方便更正申報。

二、優(yōu)惠事項填報方式的優(yōu)化

取消了《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將相關內容整合至主表中，納稅人可以根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在相應行次選擇填報。

三、資產(chǎn)折舊攤銷及相關稅收調整

對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行了調整，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目現(xiàn)在集中在第28行至第29行填報。

四、研發(fā)費用加計扣除政策更新

因《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

五、稅額抵免優(yōu)惠的細化

在《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中增加了“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項，支持節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造的新政策需求。

六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分攤規(guī)則

改進了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的分攤計算方法，確保總分機構能準確地抵減預繳稅款并計算應補退稅額。

七、其他調整

同步調整了其余15張關聯(lián)表單的填報說明，以及明確了股權（股票）投資處置的填報要求，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定正確處理不同情況下的投資收益或損失。

這些變化使企業(yè)所得稅年度納稅申報更加合理化、規(guī)范化，同時減輕納稅人的負擔，提高稅務管理效率。作為財務人員，建議大家仔細閱讀最新版的填報說明，確保準確無誤地完成年度納稅申報。

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