被顧客損壞的商品是否屬于存貨的正常損耗

來源: 每日稅訊編輯： 2015/06/08 11:55:44　　字體：大小

問：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條第二款規(guī)定，企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。我企業(yè)為超市，貨架上商品每天都有被顧客損壞的情況，是否屬于存貨的正常損耗？

答：

《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）第一條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

第二條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

第三條規(guī)定，存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

根據上述規(guī)定，貴公司貨架上的商品因零星失竊、破損形成的損失為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。但如果單筆（單項）失竊損失超過500萬元的，應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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