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技術轉讓、技術開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。
1. 研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。
2. 技術轉讓，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。此外，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
1. 所轉讓的技術產權證明；
2. 企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓：
1）技術轉讓合同（副本）；
2）技術合同登記證明；
3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
4）實際繳納相關稅費的證明資料；
3. 企業(yè)向境外轉讓技術：
1）技術出口合同（副本）；
2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證
3）技術出口合同數據表；
4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
5）實際繳納相關稅費的證明資料；
6）有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見；
4. 轉讓技術所有權的，其成本費用情況；轉讓使用權的，其無形資產費用攤銷情況；
5. 技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯(lián)情況。
1. 技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：公司轉讓一項符合條件的計算機軟件著作權，如何計算轉讓所得？
答：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
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