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居民個人和非居民個人年終獎這樣操作，您get到了嗎！
年終獎是年底的一大期盼，年終獎發(fā)多少，老板說了算，年終獎到手能有多少，您心里可得有桿秤呀！
我們俗稱的年終獎，在稅法上指的是全年一次性獎金。
全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
在稅法中，居民個人和非居民個人取得全年一次性獎金的規(guī)定有所不同，具體來說：
1.居民個人
個人所得稅改革以來，為了做好部分優(yōu)惠政策的銜接，在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計稅方式可供選擇：
方法1：居民個人取得全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
其計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
舉個例子：
李先生每月工資8000元，2020年12月取得一次性獎金60000元，無其他收入。
如果李先生取得全年一次性獎金不并入當年綜合所得，則單獨計算納稅。60000元按月?lián)Q算后適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210，對應全年一次性獎金應納個人所得稅=60000*10%-210=5790元。
方法2：居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
舉個例子：
張先生每月工資6500元，允許扣除的專項扣除費用1000元，每月專項附加扣除費用2000元。2020年12月取得一次性獎金30000元，無其他收入。
如果張先生取得全年一次性獎金選擇并入當年綜合所得，則其當年綜合所得應納稅所得額=（6500*12+30000）-5000*12-1000*12-2000*12=12000元，其綜合所得應納個人所得稅=12000*3%=360元。
小貼士：自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
2.非居民個人
非居民個人數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，按規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。
計算公式如下：
當月數(shù)月獎金應納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6
舉個例子：
王先生為非居民個人，2020年12月取得來源于境內(nèi)的一次性獎金10萬元。根據(jù)規(guī)定，該獎金按6個月分攤計稅，不減除費用，按適用月度稅率表計算應納稅額。即按月?lián)Q算后全月應納稅所得額100000÷6=16666.67（元），適用稅率為20%，對應全年一次性獎金應納個人所得稅=（16,666.67×20%-1410）×6=11540（元）
溫馨提示：無住所居民個人預繳時因預判為非居民個人而按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，年度匯算時可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算，并在《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》34—38行填報相關情況。
以上就是與年終獎相關的個人所得稅政策規(guī)定，如您還想了解更多，可查看以下政策涉及的文件哦：
1.《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號），部分條文已廢止
2.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
3.《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）
4.《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第46號）
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