交易性金融資產(chǎn)的賬務處理是什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/23 12:38:32　　字體：大小

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交易性金融資產(chǎn)的賬務處理是什么？

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

這類資產(chǎn)的賬務處理較為特殊，主要體現(xiàn)在其初始確認、后續(xù)計量以及處置時的會計處理上。
在初始確認時，交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，相關交易費用直接計入當期損益。后續(xù)計量時，交易性金融資產(chǎn)應以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。這意味著，每個報告期末，企業(yè)需要根據(jù)市場情況調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，任何公允價值的變動都將直接影響企業(yè)的利潤表。當企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，處置價格與賬面價值之間的差額應確認為投資收益或損失，計入當期損益。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)的公允價值如何確定？

交易性金融資產(chǎn)的公允價值通常通過活躍市場的報價來確定。如果不存在活躍市場的報價，企業(yè)可以采用估值技術，如現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等，來估計其公允價值。在使用估值技術時，企業(yè)應確保所采用的方法和假設是合理的，并且能夠反映市場參與者在計量日進行有序交易時愿意支付的價格。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理對企業(yè)財務報表有何影響？

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理對企業(yè)財務報表的影響主要體現(xiàn)在利潤表和資產(chǎn)負債表上。由于公允價值變動直接計入當期損益，因此，市場波動將直接影響企業(yè)的凈利潤。同時，資產(chǎn)負債表上的交易性金融資產(chǎn)賬面價值會隨著公允價值的變動而調(diào)整，這可能會影響企業(yè)的流動比率和速動比率等財務指標，進而影響投資者和債權人的決策。

如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與其他類型的金融資產(chǎn)？

區(qū)分交易性金融資產(chǎn)與其他類型的金融資產(chǎn)主要依據(jù)企業(yè)的持有意圖和目的。交易性金融資產(chǎn)是為了近期內(nèi)出售而持有的，而其他類型的金融資產(chǎn)，如持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等，則根據(jù)不同的持有意圖和目的進行分類。例如，持有至到期投資是指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，而可供出售金融資產(chǎn)則是指既不是為了交易目的也不是為了持有至到期的金融資產(chǎn)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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