金融資產(chǎn)減值損失是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/09 10:44:49　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

金融資產(chǎn)減值損失的定義與影響

金融資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在持有金融資產(chǎn)期間，由于市場環(huán)境變化、信用風(fēng)險增加或其他因素導(dǎo)致金融資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時所確認(rèn)的損失。

這種損失直接影響企業(yè)的財務(wù)報表和經(jīng)營成果。
根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）和中國會計準(zhǔn)則（CAS），企業(yè)需要定期評估其持有的金融資產(chǎn)是否存在減值跡象。如果存在減值，企業(yè)必須計算并確認(rèn)減值損失。這不僅影響當(dāng)期利潤，還可能對未來的現(xiàn)金流產(chǎn)生負(fù)面影響。例如，銀行貸款組合中的某些貸款可能出現(xiàn)違約風(fēng)險上升的情況，這時銀行就需要計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

金融資產(chǎn)減值損失的計量方法

在確認(rèn)金融資產(chǎn)減值損失時，企業(yè)通常采用預(yù)期信用損失模型（ECL）進(jìn)行計量。該模型要求企業(yè)基于歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前信息及合理且有依據(jù)的前瞻性信息，估計未來可能發(fā)生的所有信用損失。
具體來說，企業(yè)會通過分析借款人的信用狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，預(yù)測未來可能發(fā)生的違約概率及其造成的損失金額。公式為：
∑ (違約概率 × 損失率 × 風(fēng)險敞口) = 預(yù)期信用損失
這種方法使得減值準(zhǔn)備更加貼近實(shí)際風(fēng)險水平，提高了財務(wù)信息的可靠性。同時，它也增加了會計處理的復(fù)雜性和不確定性，因此企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制以確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

常見問題

如何在制造業(yè)中識別金融資產(chǎn)減值風(fēng)險？

答：制造業(yè)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注客戶的信用狀況和行業(yè)發(fā)展趨勢。對于應(yīng)收賬款，可以通過設(shè)置合理的信用期限和催收政策來降低壞賬風(fēng)險；對于長期股權(quán)投資，則需定期評估被投資單位的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)健康狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的減值跡象。

金融機(jī)構(gòu)如何應(yīng)對大規(guī)模金融資產(chǎn)減值帶來的資本壓力？

答：金融機(jī)構(gòu)可以采取多種措施緩解資本壓力，如優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險管理、提高資本充足率等。此外，還可以通過發(fā)行優(yōu)先股或次級債等方式補(bǔ)充資本金，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。

房地產(chǎn)企業(yè)在市場波動下如何評估金融資產(chǎn)減值？

答：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場行情和項目進(jìn)展，對存貨、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)進(jìn)行全面評估。特別是在市場下行期，要特別關(guān)注土地儲備和在建項目的變現(xiàn)能力，必要時計提充足的減值準(zhǔn)備，以真實(shí)反映資產(chǎn)價值。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：股權(quán)質(zhì)押回購是什么

下一篇：股權(quán)信托回購是什么