外購和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/10 17:59:04　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

外購固定資產(chǎn)的增值稅處理

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，外購固定資產(chǎn)是一項(xiàng)常見的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

當(dāng)企業(yè)從外部購買固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，買方需要支付增值稅，并且這部分稅款可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
具體來說，企業(yè)在采購過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即為進(jìn)項(xiàng)稅額。如果該固定資產(chǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，則其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。例如，一家制造企業(yè)購買了一臺價(jià)值100,000元（不含稅價(jià)）的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅率為13%，那么它將支付13,000元的增值稅。這筆稅款可以在企業(yè)的增值稅申報(bào)表中作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而減少應(yīng)繳納的增值稅總額。
需要注意的是，對于某些特定類型的固定資產(chǎn)，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可能無法全部抵扣。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)稅收政策的影響。

自己建造固定資產(chǎn)的增值稅處理

與外購不同，企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí)涉及的增值稅處理較為復(fù)雜。在這種情況下，企業(yè)通常不會直接支付增值稅給供應(yīng)商，而是通過內(nèi)部資源和勞務(wù)來完成建設(shè)。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)自建固定資產(chǎn)所耗用的材料、設(shè)備等物資的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣可以抵扣。但是，這些物資必須是已經(jīng)取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，并且符合規(guī)定的抵扣條件。此外，企業(yè)自建過程中發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)用，如果是由具備一般納稅人資格的施工單位開具增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項(xiàng)稅額也可以依法抵扣。
值得注意的是，對于企業(yè)內(nèi)部員工提供的勞務(wù)部分，由于沒有實(shí)際發(fā)生對外采購行為，所以不產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在計(jì)算自建固定資產(chǎn)的成本時(shí)，這部分成本將被視為不含稅成本。這種差異使得企業(yè)在選擇外購或自建固定資產(chǎn)時(shí)需綜合考量財(cái)務(wù)影響。

常見問題

企業(yè)在選擇外購還是自建固定資產(chǎn)時(shí)，如何評估稅務(wù)成本？

答：企業(yè)在做決策時(shí)，應(yīng)詳細(xì)分析兩種方式下的總成本，包括直接成本、間接成本以及潛在的稅務(wù)優(yōu)惠。特別是要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額能否完全抵扣，以及是否符合相關(guān)政策要求。建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問，確保決策最優(yōu)化。

自建固定資產(chǎn)時(shí)，哪些情形下的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？

答：如果自建固定資產(chǎn)過程中使用的材料或服務(wù)不符合增值稅專用發(fā)票的要求，或者用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。此外，企業(yè)內(nèi)部員工提供的勞務(wù)因無外部采購行為，也不產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

外購固定資產(chǎn)后，如何確保進(jìn)項(xiàng)稅額順利抵扣？

答：確保獲得合法有效的增值稅專用發(fā)票是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)選擇有信譽(yù)的供應(yīng)商，并仔細(xì)核對發(fā)票信息，保證其準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)，以避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：存貨凈現(xiàn)值是什么

下一篇：工程物資存貨固定資產(chǎn)這三個(gè)盤盈盤虧如何處...