印花稅征稅范圍及稅率是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/15 09:57:37　　字體：大小

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印花稅征稅范圍

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象包括：
合同類：如購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同等；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：如土地使用權(quán)出讓合同、商品房銷售合同等；
營業(yè)賬簿：企業(yè)記載財務(wù)收支情況的賬簿；
權(quán)利、許可證照：如房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照等。這些憑證在簽訂或領(lǐng)取時需要按照規(guī)定繳納印花稅。

印花稅稅率是多少

印花稅的稅率依據(jù)不同的應(yīng)稅憑證而有所不同。對于購銷合同，稅率為合同金額的0.3‰；對于加工承攬合同，稅率為合同金額的0.5‰；對于財產(chǎn)租賃合同，稅率為租賃金額的1‰；對于借款合同，稅率為借款金額的0.05‰。
此外，對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為交易金額的0.5‰；對于營業(yè)賬簿，稅率為實(shí)收資本與資本公積合計金額的0.25‰；對于權(quán)利、許可證照，則按每件5元計稅。具體稅率詳見下表：

憑證類型	稅率
購銷合同	0.3‰
加工承攬合同	0.5‰
財產(chǎn)租賃合同	1‰
借款合同	0.05‰
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	0.5‰
營業(yè)賬簿	0.25‰
權(quán)利、許可證照	5元/件

常見問題

企業(yè)在簽訂合同時如何確定印花稅的計稅依據(jù)？

答：企業(yè)在簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)合同性質(zhì)及內(nèi)容確定具體的計稅依據(jù)。例如，購銷合同以購銷金額為計稅依據(jù)，借款合同以借款金額為計稅依據(jù)。若合同涉及多個項目，則需分別計算各項目的應(yīng)納稅額，并匯總繳納。

個人購買房產(chǎn)時是否需要繳納印花稅？

答：是的，個人購買房產(chǎn)時需要繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，房產(chǎn)買賣合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其稅率為交易金額的0.5‰。購房者應(yīng)在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)時一并繳納此稅款。

企業(yè)年度匯算清繳時，印花稅是否可以抵扣其他稅種？

答：不可以。印花稅屬于行為稅，主要針對特定經(jīng)濟(jì)行為征收，不與其他稅種發(fā)生直接關(guān)聯(lián)，因此不能用于抵扣企業(yè)所得稅等其他稅種。但在某些特殊情況下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會有相關(guān)政策優(yōu)惠，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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