印花稅征稅對象及稅率是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/17 10:33:41　　字體：大小

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印花稅征稅對象及稅率

印花稅是一種針對特定經(jīng)濟行為征收的稅種，主要涉及合同、憑證等文件。

根據(jù)中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，印花稅的征稅對象主要包括：
1. 各類合同，如購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同等；
2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，如房屋買賣合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等；
3. 營業(yè)賬簿，包括企業(yè)的資金賬簿和其他營業(yè)賬簿；
4. 權(quán)利、許可證照，如商標注冊證、專利證書等。

稅率與計算方法

印花稅的稅率根據(jù)不同類型的應(yīng)稅憑證有所區(qū)別。
對于購銷合同、加工承攬合同等合同類憑證，稅率為0.3‰（即萬分之三）； 對于建設(shè)工程承包合同和財產(chǎn)租賃合同，稅率為0.5‰（即萬分之五）。
對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，如房屋買賣合同，稅率為0.5‰；對于營業(yè)賬簿中的資金賬簿，按實收資本和資本公積合計金額的0.25‰貼花；其他營業(yè)賬簿則按件定額貼花，每件5元。
權(quán)利、許可證照的稅率一般為每件5元。
具體計算公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅金額 × 稅率或應(yīng)納稅額 = 憑證數(shù)量 × 定額稅率。

常見問題

問：企業(yè)在簽訂合同時，如何確定印花稅的計稅依據(jù)？

答：企業(yè)在簽訂合同時，應(yīng)根據(jù)合同所載金額或約定金額作為計稅依據(jù)。如果合同中未明確金額，則以實際結(jié)算金額為準。對于分次履行的合同，每次履行時都需按照實際結(jié)算金額繳納印花稅。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房時，印花稅如何處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時，需要按照房屋買賣合同的金額繳納印花稅，稅率為0.5‰。此外，還需注意，購房人也需繳納相應(yīng)的印花稅。

問：小微企業(yè)在日常經(jīng)營中，哪些業(yè)務(wù)可能涉及印花稅？

答：小微企業(yè)在日常經(jīng)營中，簽訂各類合同（如購銷合同、租賃合同）、辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移（如設(shè)備購置、股權(quán)變更）以及使用營業(yè)賬簿時，均可能涉及印花稅。建議小微企業(yè)定期梳理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保合規(guī)繳稅。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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