土地增值稅的征稅范圍有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/17 12:48:10　　字體：大小

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土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍主要涵蓋以下幾類：
1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)：包括通過出讓、轉(zhuǎn)讓等方式將國有土地使用權(quán)從一個主體轉(zhuǎn)移到另一個主體的行為。
2. 地上建筑物及其附著物：指在國有土地上建造的房屋、廠房等建筑物，以及與這些建筑物不可分割的設(shè)施和設(shè)備。
3. 以其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：如以房地產(chǎn)作價入股、投資聯(lián)營、合作建房后轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為。

如何確定應(yīng)稅收入與扣除項目

在計算土地增值稅時，應(yīng)稅收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部價款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益?？鄢椖縿t包括：
取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、舊房及建筑物的評估價格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和其他扣除項目。
具體公式為：
增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額
土地增值稅 = 增值額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)
其中，稅率根據(jù)增值額占扣除項目金額的比例分為四檔：
- 不超過50%的部分，稅率為30%
- 超過50%至100%的部分，稅率為40%
- 超過100%至200%的部分，稅率為50%
- 超過200%的部分，稅率為60%

常見問題

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，哪些成本可以計入扣除項目？

答：房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，可以計入扣除項目的成本主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、舊房及建筑物的評估價格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目。企業(yè)需提供合法有效的憑證以證明相關(guān)成本的真實性。

個人出售自有住房是否需要繳納土地增值稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個人出售自有住房一般不需要繳納土地增值稅。但如果個人通過轉(zhuǎn)讓非住宅性質(zhì)的房產(chǎn)（如商鋪、寫字樓等）獲取收入，則可能需要按照相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

土地增值稅對房地產(chǎn)市場有何影響？

答：土地增值稅通過對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征稅，在一定程度上調(diào)節(jié)了房地產(chǎn)市場的供需關(guān)系，抑制了投機(jī)性購房行為，促進(jìn)了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。同時，該稅種也為地方政府提供了穩(wěn)定的財政收入來源，有助于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)水平。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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