高速過(guò)路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/20 10:10:27　　字體：大小

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高速過(guò)路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

在增值稅（VAT）的稅務(wù)處理中，企業(yè)支付的費(fèi)用是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣是一個(gè)常見(jiàn)且重要的問(wèn)題。

對(duì)于高速過(guò)路費(fèi)而言，其能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅取決于具體的使用場(chǎng)景和相關(guān)政策。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的費(fèi)用才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，如果企業(yè)的車(chē)輛在運(yùn)輸貨物或提供服務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生了高速過(guò)路費(fèi)，并且該費(fèi)用與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，則這部分費(fèi)用可以考慮作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
需要注意的是，高速過(guò)路費(fèi)通常屬于通行費(fèi)的一種，而通行費(fèi)的發(fā)票形式較為特殊。自2018年1月1日起，交通運(yùn)輸部門(mén)推行了電子普通發(fā)票制度，即ETC用戶(hù)可以通過(guò)ETC卡繳納通行費(fèi)并獲取電子普通發(fā)票。這種發(fā)票上會(huì)注明適用稅率及稅額，滿(mǎn)足條件的企業(yè)可以根據(jù)此發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

具體操作與注意事項(xiàng)

企業(yè)在實(shí)際操作中，需確保以下幾點(diǎn)：
一是確保高速過(guò)路費(fèi)的發(fā)生是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)的。例如，物流運(yùn)輸公司為客戶(hù)提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的高速過(guò)路費(fèi)，可以視為與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)。
二是獲取合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或符合規(guī)定的電子普通發(fā)票。如果是通過(guò)ETC卡支付的通行費(fèi)，應(yīng)確保ETC賬戶(hù)已開(kāi)通并綁定正確的納稅人識(shí)別號(hào)，以便順利開(kāi)具電子普通發(fā)票。
三是做好賬務(wù)處理，將符合條件的高速過(guò)路費(fèi)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，并在申報(bào)增值稅時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)相應(yīng)的申報(bào)表。此外，還需注意保存好相關(guān)的發(fā)票、合同等證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

常見(jiàn)問(wèn)題

問(wèn)：非物流企業(yè)的一般納稅人，如建筑公司，發(fā)生的高速過(guò)路費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：如果建筑公司在施工過(guò)程中，因運(yùn)輸建筑材料或其他與項(xiàng)目直接相關(guān)的物品而產(chǎn)生的高速過(guò)路費(fèi)，且取得了合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或電子普通發(fā)票，則可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。關(guān)鍵在于費(fèi)用的發(fā)生必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。

問(wèn)：個(gè)人代開(kāi)的過(guò)路費(fèi)發(fā)票能否用于企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？

答：不可以。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，只有企業(yè)自身名義開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或符合規(guī)定的電子普通發(fā)票才能用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票不符合這一要求，因此不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

問(wèn)：如何確保ETC通行費(fèi)電子發(fā)票的真實(shí)性？

答：確保ETC通行費(fèi)電子發(fā)票的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)選擇正規(guī)渠道辦理ETC業(yè)務(wù)，并通過(guò)官方平臺(tái)查詢(xún)發(fā)票信息。同時(shí)，在報(bào)銷(xiāo)和入賬前，仔細(xì)核對(duì)發(fā)票上的各項(xiàng)信息，包括但不限于納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅率等，確保無(wú)誤后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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