計提增值稅的會計憑證怎么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/20 10:48:02　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

如何制作計提增值稅的會計憑證

在企業(yè)日常財務(wù)處理中，計提增值稅是一項重要的工作。

它不僅影響企業(yè)的現(xiàn)金流，還直接關(guān)系到稅務(wù)合規(guī)性。為了確保準(zhǔn)確無誤地記錄增值稅，必須嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行操作。

制作計提增值稅的會計憑證時，需要明確區(qū)分銷項稅額與進(jìn)項稅額。銷項稅額是企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時應(yīng)向客戶收取的增值稅；而進(jìn)項稅額則是企業(yè)在采購原材料、接受服務(wù)等過程中支付給供應(yīng)商的增值稅。根據(jù)這兩部分，可以分別編制相應(yīng)的會計分錄：
對于銷項稅額：
借：應(yīng)收賬款    (含稅銷售額)
貸：主營業(yè)務(wù)收入    (不含稅銷售額)
     應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）    (銷項稅額 = 不含稅銷售額 × 稅率)

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生非正常損失或其他不符合抵扣條件的情況時，需要將已計入成本費用中的進(jìn)項稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目中轉(zhuǎn)出，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或費用科目。具體會計分錄為：
借：存貨跌價準(zhǔn)備 / 固定資產(chǎn)清理 / 其他應(yīng)收款等 (原計入成本費用的進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） (轉(zhuǎn)出金額)

常見問題

如何處理跨期銷售業(yè)務(wù)中的增值稅？

答：對于跨期銷售業(yè)務(wù)，即銷售行為發(fā)生在某一會計期間，但實際收款可能延遲至下一個期間。此時，應(yīng)在銷售發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)銷售收入及銷項稅額，即使款項尚未收到。這遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保財務(wù)報表的真實性和完整性。

如果企業(yè)享受增值稅即征即退政策，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：享受即征即退政策的企業(yè)，在繳納增值稅后，可按規(guī)定申請退稅。在賬務(wù)處理上，應(yīng)先按正常流程計算并繳納增值稅，然后根據(jù)實際收到的退稅款，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”科目，反映政府補(bǔ)助性質(zhì)的收入。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人在增值稅處理上有何不同？

答：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，通常按照銷售額乘以征收率計算應(yīng)納增值稅，且不能抵扣進(jìn)項稅額。而一般納稅人則采用一般計稅方法，需分別核算銷項稅額和進(jìn)項稅額，并通過兩者差額確定應(yīng)納稅額。此外，一般納稅人還可以開具增值稅專用發(fā)票，便于下游企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：營業(yè)利潤需要減去管理費用嗎

下一篇：高速路收費電子發(fā)票開票流程是什么樣的