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印花稅征稅范圍及納稅義務(wù)人有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2025/02/06 09:23:21　　字體：大 小

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印花稅征稅范圍

印花稅是一種對經(jīng)濟活動和交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的稅種。

根據(jù)中國現(xiàn)行的《中華人民共和國印花稅暫行條例》，印花稅主要針對合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和其他權(quán)利、許可證照等四大類憑證進行征稅。
具體來說，合同類包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、專利實施許可合同、商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)則涵蓋了土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等。營業(yè)賬簿方面，分為記載資金的賬簿和其他賬簿。其他權(quán)利、許可證照則涉及房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

納稅義務(wù)人有哪些

印花稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應稅憑證的單位和個人。具體而言，簽訂合同的雙方當事人、設(shè)立賬簿的立賬簿人、領(lǐng)受權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人以及辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人均需依法繳納印花稅。
對于各類合同，由合同的簽訂雙方共同承擔納稅義務(wù)；對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人負責繳納；對于營業(yè)賬簿，由立賬簿人負責；對于權(quán)利許可證照，則由領(lǐng)受人負責。此外，如果應稅憑證在國外書立并帶入境內(nèi)使用的，也應當按規(guī)定繳納印花稅。

常見問題

企業(yè)在簽訂跨境合同時如何處理印花稅？

答：企業(yè)在簽訂跨境合同時，若合同在中國境內(nèi)使用或執(zhí)行，則需要按照中國稅法規(guī)定繳納印花稅。通常情況下，合同簽訂雙方均為納稅人，建議企業(yè)提前了解相關(guān)政策，確保合規(guī)操作。

個人在購買房產(chǎn)時是否需要繳納印花稅？

答：是的，個人在購買房產(chǎn)時簽訂的商品房銷售合同屬于印花稅的征稅范圍，購房者作為合同的一方需按規(guī)定繳納相應的印花稅。具體稅率及計算方法可參考當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定。

公司設(shè)立新分賬簿時如何確定印花稅金額？

答：公司設(shè)立新的營業(yè)賬簿時，應根據(jù)賬簿類型確定印花稅金額。對于記載資金的賬簿，按“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額的萬分之五貼花；對于其他賬簿，則按件定額貼花，每件5元。建議公司在設(shè)立賬簿前咨詢專業(yè)會計師或稅務(wù)顧問，以確保準確無誤。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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