土地增值稅印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些呢

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 18:42:25　　字體：大小

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土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

其計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。具體來說，增值額等于轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項(xiàng)目金額。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，扣除項(xiàng)目主要包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。其中，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加等。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅是一種對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的稅種。對于土地增值稅相關(guān)的印花稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證上記載的金額或數(shù)量。
具體而言，涉及土地增值稅的印花稅主要針對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，即在土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓過程中簽訂的合同。這類合同的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額，按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為件數(shù)，適用定額稅率。

常見問題

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，如何確定扣除項(xiàng)目的金額？

答：房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，扣除項(xiàng)目的金額需按照實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，并提供合法有效的憑證。例如，土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等均需有相應(yīng)的發(fā)票或其他證明文件支持。同時，企業(yè)還需注意各項(xiàng)成本費(fèi)用的時間界限，確保符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。

在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包括增值稅？

答：不包括。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的合同金額。因此，在計(jì)算土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的印花稅時，應(yīng)當(dāng)從合同總價中剔除增值稅部分，僅以不含稅價作為計(jì)稅依據(jù)。

不同行業(yè)的企業(yè)在涉及土地增值稅時，有哪些特殊考慮？

答：不同行業(yè)在涉及土地增值稅時確實(shí)存在一些特殊考慮。例如，制造業(yè)企業(yè)在購置土地用于廠房建設(shè)時，可能涉及到土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，此時需要特別關(guān)注土地增值部分的稅務(wù)處理。而服務(wù)業(yè)企業(yè)若通過租賃方式使用土地，則一般不會直接涉及土地增值稅，但需注意相關(guān)租賃合同的印花稅繳納。此外，農(nóng)業(yè)企業(yè)在流轉(zhuǎn)農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地時，也應(yīng)遵循特定的土地增值稅政策。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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