土地增值稅捐贈(zèng)怎么算的呢

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 11:14:57　　字體：大小

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土地增值稅與捐贈(zèng)的計(jì)算方法

土地增值稅是中國(guó)特有的稅種之一，主要針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額征收。

在實(shí)際操作中，如果涉及捐贈(zèng)行為，則需要特別關(guān)注其稅務(wù)處理方式。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將房地產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的人，不視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，因此不需要繳納土地增值稅。但是，對(duì)于其他類(lèi)型的捐贈(zèng)行為，如企業(yè)向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)房產(chǎn)，需按照市場(chǎng)公允價(jià)值確認(rèn)收入，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳的土地增值稅。
具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)發(fā)生捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)先確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。通常情況下，會(huì)采用評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的市場(chǎng)價(jià)格作為參考依據(jù)。然后，根據(jù)公式：<增值額> = <轉(zhuǎn)讓收入> - <扣除項(xiàng)目金額>，其中轉(zhuǎn)讓收入即為捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值，扣除項(xiàng)目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本費(fèi)用等。最后，根據(jù)適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。

捐贈(zèng)行為對(duì)土地增值稅的影響

捐贈(zèng)行為不僅影響到土地增值稅的計(jì)算，還可能涉及到其他相關(guān)稅收政策的應(yīng)用。
例如，在某些特定條件下，企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)可以獲得一定的稅收優(yōu)惠。根據(jù)相關(guān)政策，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這意味著，企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)決策時(shí)，除了考慮土地增值稅的影響外，還需要綜合評(píng)估其他潛在的稅收優(yōu)惠政策。
此外，對(duì)于接受捐贈(zèng)方而言，也需要明確是否需要就接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。一般情況下，個(gè)人接受捐贈(zèng)無(wú)需繳納所得稅，但如果是企業(yè)接受捐贈(zèng)，則可能需要根據(jù)具體情況判斷是否需要計(jì)入應(yīng)稅收入。

常見(jiàn)問(wèn)題

企業(yè)捐贈(zèng)房產(chǎn)給慈善機(jī)構(gòu)，如何確定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

答：企業(yè)捐贈(zèng)房產(chǎn)給慈善機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)以捐贈(zèng)房產(chǎn)的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)讓收入，按照公式：<增值額> = <轉(zhuǎn)讓收入> - <扣除項(xiàng)目金額> 計(jì)算增值額，再根據(jù)適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅。

個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與非直系親屬，是否需要繳納土地增值稅？

答：個(gè)人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與非直系親屬，不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)公允價(jià)值確認(rèn)收入，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳的土地增值稅。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的房產(chǎn)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)接受捐贈(zèng)的房產(chǎn)，通常需要將其計(jì)入應(yīng)稅收入，除非有特殊政策規(guī)定可以享受稅收優(yōu)惠。具體處理方式需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求來(lái)確定。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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