房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅需要計提嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 11:34:50　　字體：大小

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房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的計提必要性

在企業(yè)財務(wù)管理中，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是兩個重要的稅種。

這些稅項不僅影響企業(yè)的財務(wù)報表，還關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和成本控制。對于是否需要計提這些稅項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及自身實際情況進行判斷。
房產(chǎn)稅是指對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的企業(yè)和個人征收的一種財產(chǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，或按租金收入的12%計算繳納。因此，如果企業(yè)擁有自用或出租的房產(chǎn)，則需按規(guī)定計提房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅是對占用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地單位和個人征收的一種稅。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積計算繳納。這意味著，只要企業(yè)在上述區(qū)域內(nèi)占有土地，就應(yīng)當計提城鎮(zhèn)土地使用稅。

如何正確計提房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

為了確保準確計提房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)需要遵循以下步驟：
第一步是明確應(yīng)稅對象。對于房產(chǎn)稅，企業(yè)應(yīng)確認哪些房產(chǎn)屬于應(yīng)稅范圍；對于城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)應(yīng)確認所占土地的具體位置和面積。這一步驟要求企業(yè)仔細核對房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證書等文件。
第二步是計算應(yīng)納稅額。對于房產(chǎn)稅，應(yīng)按照房產(chǎn)原值或租金收入計算；對于城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)根據(jù)土地面積和適用稅率計算。公式為：<房產(chǎn)稅> = 房產(chǎn)原值 × (1 - 減除比例) × 稅率或 <房產(chǎn)稅> = 租金收入 × 12%；<城鎮(zhèn)土地使用稅> = 土地面積 × 單位稅額。
第三步是定期計提并申報繳納稅款。企業(yè)應(yīng)在每個會計期間末，根據(jù)預計的應(yīng)納稅額計提相應(yīng)的費用，并在規(guī)定的申報期內(nèi)完成申報和繳納。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何處理未售出房產(chǎn)的房產(chǎn)稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售出房產(chǎn)，在持有期間也需按規(guī)定計提房產(chǎn)稅。這部分房產(chǎn)被視為自用房產(chǎn)，應(yīng)按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。具體操作時，企業(yè)可以根據(jù)已完工但未銷售的房產(chǎn)數(shù)量和價值，合理估算應(yīng)納稅額，并定期計提。

制造業(yè)企業(yè)在擴建廠房時，新增土地是否需要立即計提城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：制造業(yè)企業(yè)在擴建廠房過程中，新增土地一旦取得合法使用權(quán)，即應(yīng)開始計提城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)應(yīng)及時更新土地使用權(quán)證書，并根據(jù)新增土地面積和適用稅率計算應(yīng)納稅額。此外，還需注意地方政策是否有減免優(yōu)惠。

服務(wù)業(yè)企業(yè)租賃辦公場所，是否需要承擔房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)租賃辦公場所時，通常由房東承擔房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。但在租賃合同中，雙方可以協(xié)商約定稅費分擔方式。企業(yè)應(yīng)仔細審查租賃合同條款，確保了解自身的稅務(wù)責任，避免因合同條款不清而產(chǎn)生額外負擔。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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