土地增值稅應稅行為規(guī)范有哪些內(nèi)容和要求

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 13:09:16　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎到經(jīng)理

高薪就業(yè)

土地增值稅應稅行為規(guī)范的主要內(nèi)容

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關法規(guī)，土地增值稅的應稅行為主要涵蓋以下幾方面：
1. 轉讓國有土地使用權：包括通過買賣、贈與、交換等方式轉讓國有土地使用權的行為。轉讓方需按照規(guī)定計算增值額，并繳納相應的土地增值稅。
2. 轉讓地上建筑物及附著物：當涉及建筑物或其附著物的轉讓時，無論是否伴隨土地使用權的轉讓，均需納入土地增值稅的征稅范圍。具體來說，轉讓新建房及配套設施、存量房等行為都屬于應稅行為。
3. 其他特定情形：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房出售給他人，或者個人因拆遷補償而獲得貨幣或其他形式的補償后再次購置房產(chǎn)等，這些情況也屬于土地增值稅的應稅行為。

土地增值稅應稅行為的具體要求

對于上述應稅行為，國家稅務總局制定了詳細的規(guī)定和要求，以確保稅收政策的有效實施。
申報與繳納：納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。逾期未繳者將面臨罰款和其他法律責任。
計稅依據(jù)：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項目金額后的余額?？鄢椖恐饕ㄈ〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用以及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等。公式如下：
增值額 = 收入 - 扣除項目金額
應納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
免稅與優(yōu)惠政策：為了促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，政府對某些特定類型的房地產(chǎn)轉讓給予了免稅或減征優(yōu)惠。例如，個人銷售住房滿五年且是家庭唯一生活用房的，可以免征土地增值稅；企業(yè)改制重組過程中符合條件的房地產(chǎn)轉讓也可以享受相應的稅收優(yōu)惠。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預售階段是否需要預繳土地增值稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預售階段應當按照預計銷售收入的一定比例預繳土地增值稅。待項目竣工結算時，再根據(jù)實際增值情況清算應繳稅款。預繳比例由各地稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

如何理解“普通標準住宅”的定義及其稅收待遇？

答：“普通標準住宅”是指建筑面積不超過144平方米（含）且實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下的住宅。對于此類住宅的轉讓，如果增值率不超過20%，則可免征土地增值稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓舊房及建筑物時，如何確定扣除項目金額？

答：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓舊房及建筑物時，扣除項目金額可以按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金來確定。評估價格應由具有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構出具。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

上一篇：土地增值稅應稅行為規(guī)范有哪些內(nèi)容呢

下一篇：土地增值稅應稅行為規(guī)范是什么內(nèi)容啊