土地收儲是否要收土地增值稅呢

來源: 正保會計網校編輯： 2025/02/08 09:27:30　　字體：大小

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土地收儲是否要征收土地增值稅

土地收儲是指政府或其授權的機構通過購買、征收等方式取得土地使用權，并進行整理和儲備，以備將來開發(fā)或出讓。

在這一過程中，涉及到的土地增值稅問題備受關注。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。對于土地收儲而言，如果政府是直接從原土地使用者手中購買土地，則屬于市場交易行為，應按規(guī)定繳納土地增值稅。但若為非市場化手段如征收，則不涉及土地增值稅。

土地收儲中的稅務處理與政策優(yōu)惠

在實際操作中，土地收儲往往伴隨著一系列復雜的財務安排。
當政府通過公開招標、拍賣或掛牌方式出讓儲備土地時，出讓方（通常是政府）無需繳納土地增值稅，因為此時政府作為出讓方并未獲得增值收益。相反，受讓方在后續(xù)轉讓土地使用權時才需考慮土地增值稅的問題。
值得注意的是，部分地區(qū)針對特定類型的土地收儲項目提供了稅收優(yōu)惠政策。例如，某些城市對舊城改造、棚戶區(qū)改造等民生工程給予減免土地增值稅的支持。這些政策旨在鼓勵土地資源的有效利用和社會經濟的發(fā)展。

常見問題

土地收儲過程中的增值稅如何計算？

答：土地收儲中的增值稅計算主要取決于具體的交易性質。如果是市場化購買，則按照公式 <math>(銷售收入 - 取得成本) × 適用稅率</math> 來確定應繳稅額。而對于非市場化手段獲取的土地，則通常不涉及增值稅。

土地收儲后再次出讓是否需要繳納土地增值稅？

答：土地收儲后再出讓時，出讓方（即政府）一般不需要繳納土地增值稅，因為此時政府并非以盈利為目的。但是，最終受讓方在未來轉讓該土地時，可能需要根據(jù)相關政策法規(guī)繳納土地增值稅。

不同行業(yè)在土地收儲中的稅務籌劃有何差異？

答：不同行業(yè)在土地收儲中的稅務籌劃存在顯著差異。房地產開發(fā)企業(yè)可能會更加關注如何合理規(guī)劃土地成本，以降低未來銷售環(huán)節(jié)的土地增值稅負擔；而制造業(yè)企業(yè)在選址建廠時，則更傾向于選擇有稅收優(yōu)惠的地區(qū)，減少初期投資成本。此外，農業(yè)、林業(yè)等行業(yè)也可能因國家扶持政策享受到特殊的稅收待遇。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！

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