研發(fā)下腳料收入如何計(jì)算加計(jì)扣除金額？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/05/27 16:50:08　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

假設(shè)當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為100萬元，取得下腳料收入80萬元，則扣減后，當(dāng)年加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為20萬元。

如果當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為100萬元，取得下腳料收入120萬元，則扣減后，當(dāng)年加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為0萬元，且多出的20萬元無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。

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