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知識點+案例，輕松掌握企業(yè)所得稅虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
政策依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條
1. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
2. 電影行業(yè)企業(yè)
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第四條
《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）第二條
1. 高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
2. 特定集成電路生產企業(yè)
國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
政策依據：
《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條
《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第二條
C企業(yè)為餐飲公司，2019年度-2020年度連續(xù)兩年虧損，2021年度盈利，2022年度虧損，2023年度盈利。2020年度為符合條件的受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)。
因此，根據“先到期虧損先彌補，同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則，在2021年度盈利不足以彌補2019年度虧損的前提下，2023年度盈利，應依次彌補2019、2022、2020年度虧損。
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