所得稅計(jì)量四步法，會(huì)計(jì)需懂得！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/03 10:17:39　　字體：大小

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稅法的目標(biāo)是國家取得稅收財(cái)政收入，而會(huì)計(jì)的目標(biāo)是給報(bào)表使用者提供決策需要的會(huì)計(jì)信息。兩者目標(biāo)不同，造成了稅法應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)凈利潤之間的差異，形成了所得稅會(huì)計(jì)。今天就給大家介紹一下所得稅計(jì)量的四步法！

所得稅計(jì)量四步法，會(huì)計(jì)需懂得！

所得稅計(jì)量四步法

第一步，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值；根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；

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（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值，代表的是該資產(chǎn)未來帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的金額；

（2）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來流入的經(jīng)濟(jì)利益允許稅前扣除的金額；

第二步，根據(jù)暫時(shí)性差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；

暫時(shí)性差異，是指在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)企業(yè)未來繳納所得稅的影響不同，又分為兩類：

（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指未來期間需要納稅的差異，本期不需要繳稅，形成遞延所得稅負(fù)債；

（2）可抵扣暫時(shí)性差異，是指未來期間可以抵稅的差異，本期需要繳稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時(shí)性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)

＝（負(fù)債類）（賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)）×（－1）

正差代表應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，負(fù)差代表可抵扣暫時(shí)性差異；

正差×未來稅率＝遞延所得稅負(fù)債期末余額

負(fù)差×未來稅率＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝期末余額－期初余額

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額－期初余額

第三步，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）；