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注冊會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo):視同銷售

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/03/14 08:49:57  字體:

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  根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:

  ①將貨物交付他人代銷;

 ?、阡N售代銷貨物;

 ?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

 ?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

 ?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;

  ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

 ?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); 

 ?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

  會(huì)計(jì)處理上,如(4)屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入

  借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)
   貸:庫存商品(成本)

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (公允價(jià)值*增值稅稅率)

  如(8)視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

  借:營業(yè)外支出
   貸:庫存商品(成本)
     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (公允價(jià)值*增值稅稅率)

  其他6種情況都按售價(jià)確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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