注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試：年度無(wú)收入業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否稅前扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/03/15 10:27:12　字體：大小

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　　【問(wèn)題】我公司2009年度沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否在稅前扣除？

　　【解答】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)在2009年度沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。但如果企業(yè)屬于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，2009年度有從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的。

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