注冊會計師《會計》第十九章知識點：會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/08/18 09:58:56　字體：大小

書課題助力備考

選課中心

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

海量好題免費做

免費題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

入口開通及時知

報名提醒

注冊會計師考試《會計》科目
第十九章所得稅

　　知識點四、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理

　?。ㄒ唬┓菚簳r性差異

　　1.非暫時性差異的概念

　　該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會計期間攤配問題，如果此差異對應(yīng)了資產(chǎn)或負債，則賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

　　2.非暫時性差異的分類

　?、贂嬚J定為收入的稅務(wù)不認定，比如國債利息收入；

　?、诙悇?wù)認定為費用而會計不認定，比如企業(yè)研發(fā)費用的追加扣稅額；

　?、蹠嬚J定為費用而稅務(wù)不認定，常見的有：超標的業(yè)務(wù)招待費、超標的廣告費、罰沒支出、超過同期金融機構(gòu)貸款利率標準的利息費用、超標的公益性捐贈支出、非公益性捐贈支出等。

　　④稅務(wù)認定為收入而會計不認定。

　　3.非暫時性差異對應(yīng)的資產(chǎn)或負債其賬面價值通常與計稅基礎(chǔ)一致。

　　比如因罰沒支出形成的"其他應(yīng)付款"，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理程序