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2012注冊會計師風險管理知識點：控制活動
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點十、控制活動
控制活動的類型：
| 命令式的控制 | 為雇員提供指南 |
| 預防性控制 | 設計活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 |
| 偵察式控制 | 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別 |
| 糾正性控制 | 當不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題 |
控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別
內部控制活動：
| 不相容職務分離控制 | 不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。 大多數(shù)交易都可分成三類獨立的職責。第一是認可或發(fā)起交易，第二是處理被交易的資產，最后是記錄交易?！?/td> |
| 授權審批控制 | 授權審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任?！?/td> |
| 會計系統(tǒng)控制 | 企業(yè)嚴格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序?！?/td> |
| 調節(jié)和復核 | 調節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制。 調節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。 業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。 |
| 財產保護控制 | 財產保護控制是指保護實物資產不被偷盜或未經許可而獲得及被使用的措施和程序，這包括建立財產日常管理制度和定期清查制度?！?/td> |
| 預算控制 | 預算控制的目的是明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束?！?/td> |
| 營運分析控制 | 企業(yè)應建立營運分析制度 |
| 績效考評控制 | 績效考評控制對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)等依據(jù)。這些控制活動對企業(yè)內部環(huán)境具有支持作用?！?/td> |
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