2012注冊會計師風(fēng)險管理知識點：內(nèi)部控制評價報告

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/04/09 08:53:36　字體：大小

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注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識點二十二、內(nèi)部控制評價報告

　　按照《評價指引》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告。對于基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整。

　　《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容：

　　1、董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明，實質(zhì)是董事會全體成員內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。

　　2、內(nèi)部控制評價工作的總體情況，即概要說明。

　　3、內(nèi)部控制評價的依據(jù)，《內(nèi)控規(guī)范》《評價指引》及評價辦法。

　　4、內(nèi)部控制評價的范圍，描述內(nèi)部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業(yè)務(wù)事項。

　　5、內(nèi)部控制評價的程序和方法。

　　6、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用于企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　7、內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

　　8、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。并需描述該重大缺陷的成因、襲現(xiàn)形式及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。