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2012注冊會計師風險管理知識點：債務重組
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第十一章 企業(yè)倒閉風險
知識點六、債務重組
實施債務重組方案的目的有很多。企業(yè)可選擇一系列不同的重組方式，而選擇哪一種，取決于企業(yè)是有償債能力的還是有破產的危險，這兩者是債務重組的常見原因。
（1）債務重組的原則。一般應遵循的程序是核銷已經損失或無法收回的資產及損益賬戶上的借方余額，對資產進行重估價，以確定其對于企業(yè)的當前價值。確定企業(yè)在不繼續(xù)融資的情況下是否能夠繼續(xù)交易，或者如果需要進行繼續(xù)融資，確定所需的金額、形式以及可提供融資的人士。企業(yè)按照需要注銷債務的規(guī)模以及所需融資的金額，確定合理的方式，在為公司提供資金的各方間分散注銷的影響。
?。?）債務重組對資金提供者的影響：銀行和投資人（普通股、優(yōu)先股、債權人）對重組計劃的看法。
（3）債務重組的方案。
| 有償債能力的公司 | 處于財務困難的公司 | ||
| 債務轉股份 | （1）可轉換債券的持有人自動行使權利。 （2）公司無法償還一般的債務而要求債權人將債轉股 | 公司自愿償債安排（CVA） | 是公司與債權人之間達成的具有法律約束力的協(xié)議。 程序為：公司向法院提出申請，要求法院召集公司及其債權人舉行會議。然后，在會上提出重組計劃，并舉行投票。如果獲得法定的支持率（75%），則要求法院批準。如果法院同意，則這項計劃對于所有債權人都有約束力 |
| 股份轉債務 | 指優(yōu)先股轉成某種形式的債權 | 管理命令 | 公司、其董事或債權人可申請管理命令。由法院或債權人指派管理人，公司將繼續(xù)交易，同時實施恢復計劃以挽救公司，或為債權人取得比立即清算更好的回報 |
| 一種股份轉為另一種股份 | 將優(yōu)先股轉為普通股（國內沒有）； 為使股份對投資人的吸引力增強，公司會將股份細分成更小的單位，或將股份轉成股票 | ||
| 一項債務轉成另一項債務 | 例如債務展期、以新換舊、以低利率債券換高利率債券等 | ||
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