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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司2009年1月1日開(kāi)業(yè)，2009年和2010年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%（預(yù)期稅率），甲公司2009年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元，2010年12月31日，賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）元。
A.0
B.100（借方）
C.600（借方）
D.100（貸方）
正確答案：B
答案解析：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2009年和2010年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 000×25%＝500（萬(wàn)元）
2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 400×25%＝600（萬(wàn)元）
2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬(wàn)元）
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