注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.08.16）

來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/08/16 09:02:41　字體：大小

從來沒有一種堅持會被辜負，當你備考注冊會計師考試懊惱的時候，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網校與你一起負重前行！2023年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習題目呢，下邊是網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，大家別錯過哦！

單選題

A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×21年年度財務報告批準報出日是2×22年4月30日，2×21年所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成。A公司2×21年發(fā)生的或有事項如下：A公司為丙公司提供擔保的某項銀行借款100萬元于2×21年9月到期。該借款系丙公司于2×19年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔保。丙公司借入的款項至到期日應償付的本息為118萬元。由于丙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預計承擔此項債務的可能性為60%。估計需要支付擔?？?0萬元。2×22年7月20日法院判決A公司需支付款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。不考慮其他因素，下列A公司因擔保事項進行的會計處理表述中，正確的是（?。?/p>

A、2×21年12月31日A公司應確認預計負債50萬元

B、2×21年12月31日A公司應確認遞延所得稅資產12.5萬元

C、2×22年7月20日A公司應確認以前年度損益調整5萬元

D、2×22年7月20日A公司應結轉遞延所得稅資產12.5萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，由于題目說明“A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔保。至12月31日，法院尚未作出判決，A公司預計承擔此項債務的可能性為60%。估計需要支付擔?？?0萬元。”所以A公司需要確認預計負債50萬元；選項BD，因為擔保支出稅前不能扣除，預計負債的計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅資產；選項C，判決需要支付的款項為55萬元，之前確認的預計負債為50萬元。由于該判決時間是7月20日，不屬于資產負債表日后事項，所以，多出來的5萬元的差額，不需要確認以前年度損益調整，應直接確認營業(yè)外支出5萬元。會計處理如下：
2×21年12月31日的會計處理是：
借：營業(yè)外支出 50
　　貸：預計負債 50
2×22年7月20日判決支付時：
借：營業(yè)外支出 5
　　貸：其他應付款 5
后續(xù)實際賠付時：
借：預計負債 50
　　其他應付款 5
　　貸：銀行存款 55

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