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注冊會計師考試《會計》難點解析：壞賬準備的會計分錄與納稅調(diào)整
資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”。
1.計提壞賬準備
【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 100000
貸：壞賬準備 100000
納稅調(diào)整：計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。
2.轉回壞賬準備
【例2】某企業(yè)2008年壞賬準備年初余額為50萬元，當年共轉回壞賬準備30萬元。其中，20萬元在計提當年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。
借：壞賬準備 300000
貸：資產(chǎn)減值損失 300000
納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉回時不調(diào)減應納稅所得額；計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備，轉回時應調(diào)減應納稅所得額。
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